揭秘美国超级富豪如何将税法玩弄于股掌之间：买，借，死

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非政府组织ProPublica整理神秘爆料人提供的美国国税局数千名富豪15年来的纳税记录，巴菲特、盖茨、贝索斯、马斯克等25位超级富豪缴纳的“真实税率”只有3.4%。

其中巴菲特以实际税率0.1%，勇夺富豪榜缴税最少桂冠。

富豪花式逃税，美国网民花式吐槽：“贝索斯、马斯克、巴菲特一致同意，税收是为穷人准备的。”英国《金融时报》讽刺：“如果还有美国人认为他们的税收制度是公平和透明的，他们应该预订贝索斯即将到来的太空旅行的座位！”

1、美国富豪的逃税秘诀何在

其实，美国富豪避税，早已众所周知。ProPublica报告的贡献则是一个个鲜活的细节：从2006年到2018年，贝索斯的财富飙升了1200亿美元，而他缴纳的联邦税款只占财富增长的1.09%。

普通美国家庭的情况则截然不同：个人所得税超过了其财富增长的100%。

匹兹堡大学税法教授菲利普表示:“我认为这很重要，因为它讲述了财富的故事，以及它的征税方式，这是每个人都预料到但并不知道的。”

《纽约时报》评论:“美国富人生活在一套不同的规则下，他们奢侈地花钱，却没有作为收入纳税。”

“在疫情期间大赚一笔的美国最富有的人，并没有支付他们应得的份额。”参议院财政委员会主席怀登表示，“这个国家最富有的人，获得了丰厚的利润，但他们却不支付应得的份额，因为他们已经与优秀的律师和会计师商量好了如何推迟、拖延、拖延，而且几乎是永远这样做。”

就法言法，富人合法避税的实质，正在于美国所得税法只对个人应税收入——实现收益征税，比如工资或股票销售。美国对应税收入的定义恰好对富人极为有利，这并非巧合。

但富人往往依靠未实现的收益致富——以股票不动产艺术品等形式，这些资产随着时间的推移变得越来越有价值。富人以这些资产为抵押贷款，购买房屋、岛屿和私人飞机，然后使用各种策略避免在偿还债务时纳税。

用南加州大学税务专家麦卡弗里的话说，就是“买、借、死”。“我们的社会结构是不平等的。如果你非常富有，最基本的做法是，持有大量财富，让其升值。一般来说，为了维持你的生活方式，你只需借钱。” 贷款是免税的，富人为贷款支付的利息通常可以从他们的税单中扣除。

马斯克将特斯拉价值577亿美元的股票作为个人贷款的质押，出手豪奢。ProPublica报道称，2018年他没有缴纳任何联邦所得税。

如此一来，富人往往能够保持较低水平的应税收入。2011年贝索斯申报的收入如此之少，以至于他有资格因投资亏损获得4000美元儿童税收抵免。

2016年和2017年亿万富翁伊坎没有缴纳一分钱联邦所得税。“我不认为投资者，无论富有与否，都应该因为风险资本而受到嘲笑。恰恰相反，我认为我们的经济实力在一定程度上依赖于这种活动得到鼓励。”

巴菲特长期以来一直抱怨，像他这样的富人支付比私人女秘书更少的税率是错误的。这导致奥巴马在2011年提出了“巴菲特规则”——一项要求收入最高人群缴纳与中产阶级相同税率的税收计划。这个想法从未得到过国会支持。 巴菲特声明，死后99.5%的财富将用于纳税和慈善事业，“我仍然认为，税法 应该做出重大改变。 ”

此外，过去几十年里，美国个人最高税率也大幅下降。普林斯顿大学经济学家欧文说:“自1997年以来，我们已经削减了多少税收——包括股息税、遗产税起征点、资本利得税和最高税率。所有这些因素都变得更有利于顶层人士。”

积累财富是很容易的，但却从来没有被征税。资产被隔离在非营利基金会中，而这些基金会的主要受益者可能是运营它们的人。资产也可以传给子女和孙辈。

而且，政府允许继承人以现值获得所有权，消除累积的纳税义务。富人可以免税将巨额遗产遗赠给继承人，他们一生中积累的股票或其他资产的收益在他们死后会被抹去，就好像它们从未发生过一样。

芝加哥大学税法教授丹尼尔表示:“税法有点像瑞士奶酪。所以，让我们添加更多的奶酪层。”遗憾的是，美国精心设计的个人所得税法体系奖励那些有能力聘请大批律师和会计师的超级富豪。

2、各执一词，税改路在何方

政府官员林登指出:“我们已经知道，一些最大的美国公司不缴纳所得税。现在我们知道，一些最富有的人也可以不缴纳所得税。改革的时候到了。”

播客主持人乔迪说:“对于报告已经出现了一种令人厌倦的说法，即‘什么是丑闻，这是任何富人或财经记者都已经知道的东西。’但是，这才是重点!”预算与政策优先中心联邦税收政策高级主管马尔说：“有些解决方案经常被认为是激进的。真正激进的是目前的情况。”

共和党参议员帕特里克表示，虽然一些最富有的美国人不缴纳所得税是有问题的，但他认为，总体而言，高收入者缴纳的税是公平的。数据显示，美国收入最高的10%的人的收入约占美国所有收入的一半，缴纳的所得税占所有所得税的70%。

“有一种神话，认为高收入的人不缴纳任何税，有个别的例外吗?肯定有。我们应该看看是否有漏洞会使这种情况长期存在，但我们有一个非常非常累进的税法。”

共和党参议员查尔斯说，最让他愤怒的不是ProPublica报告的内容，而是这么多私人税务数据被泄露的事实。“我担心的是，任何在资产出售前对其价值征税的做法都会打击农场和私人企业。将超级富豪的资本利得作为收入征税，会阻碍创造就业机会的投资。”

也有人为富人辩护：“事实上，每个人的税收都是这样运作的：普通美国人不会在我们的股票投资组合上涨或我们的房子升值一点的时候就缴纳所得税。为什么美国的亿万富翁应该有所不同呢? ”

难怪美国媒体哀叹：“税收一直是一个热点问题。就像有些人说的那样，美国要么是这个星球上税负最重的国家，要么是税负最少的国家，尤其是对富人而言。”

“对于亿万富翁来说，联邦个人所得税——美国税收体系的支柱——已经变成了一种自愿征税。”加州大学经济学家祖克曼教授表示，有三种主要方法可以扭转富人纳税减少的趋势。

其一是对财富直接征税，就像参议员桑德斯和沃伦提出的那样。二是像参议员怀登提议的那样，对未实现收益征税。第三是增加公司税，这是拜登总统所支持的。也有一些更温和的想法，比如征收更多的遗产税。

学术研究显示：最富有的1%的美国人现在拥有国家40%的财富，这是过去50年来最高的比例。在过去几十年里，收入最高的1%人群和收入最低的90%人群之间的财富差距一直在稳步扩大。

毫无疑问，与收入不平等以及与缩小贫富差距息息相关的税收改革，持续成为美国朝野的热门话题。（本文有删减，更多内容请关注《方圆》10月上期杂志）（文丨俞飞）

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